الرئيسية / المقاول الذاتي
المقاول الذاتي · جداول 2026
المقاول الذاتي بالمغرب: كم سأؤدي؟
ضريبة 0,5% أو 1% من رقم المعاملات، واجب تكميلي للتأمين الإجباري عن المرض، واقتطاع 30% فوق 80.000 درهم مع نفس الزبون: احسبوا ما ستؤدونه فعلا كل سنة وكل ثلاثة أشهر.
- المدونة العامة للضرائب 2026
- آخر تحديث: 17 أكتوبر 2026
- مجاني وبدون تسجيل
تقدير مبني على المدونة العامة للضرائب 2026 والمذكرة الدورية رقم 731 للمديرية العامة للضرائب. المبلغ الواجب أداؤه هو الوارد في تصريحكم لدى الهيئة المعنية.
النتيجة
| العنصر | في السنة | السند القانوني |
|---|
كيف يُحتسب ما يؤديه المقاول الذاتي؟
1. الضريبة: نسبة من رقم المعاملات
| النشاط | الضريبة | السقف السنوي |
|---|---|---|
| التجارة، الصناعة، الصناعة التقليدية | 0,5% من رقم المعاملات المحصل | 500.000 درهم |
| تقديم الخدمات | 1% من رقم المعاملات المحصل | 200.000 درهم |
لا حاجة لمحاسبة ولا لحساب الربح: الضريبة تُحتسب على ما تقبضونه، وهي محررة من الضريبة على الدخل. إذا تجاوزتم السقف سنتين متتاليتين، تفقدون النظام ابتداء من فاتح يناير الموالي.
2. الواجب التكميلي: التأمين الإجباري عن المرض (AMO)
منذ 2021، تُضاف إلى الضريبة واجبات تكميلية تمكّنكم من الاستفادة من التأمين الإجباري عن المرض. يتحدد مبلغها حسب الضريبة السنوية:
| الضريبة السنوية | كل ثلاثة أشهر | في السنة |
|---|---|---|
| أقل من 500 درهم | 300 درهم | 1.200 درهم |
| من 500 إلى 1.000 درهم | 390 درهم | 1.560 درهم |
| من 1.001 إلى 2.500 درهم | 570 درهم | 2.280 درهم |
| من 2.501 إلى 5.000 درهم | 720 درهم | 2.880 درهم |
| من 5.001 إلى 10.000 درهم | 1.050 درهم | 4.200 درهم |
| من 10.001 إلى 25.000 درهم | 1.500 درهم | 6.000 درهم |
| من 25.001 إلى 50.000 درهم | 2.250 درهم | 9.000 درهم |
| أكثر من 50.000 درهم | 3.600 درهم | 14.400 درهم |
مع سقوف هذا النظام، لا تتجاوز الضريبة 2.500 درهم: عمليا، يبلغ الواجب التكميلي 1.200 أو 1.560 أو 2.280 درهم في السنة.
3. أكثر من 80.000 درهم مع نفس الزبون
بالنسبة لتقديم الخدمات، الجزء الذي يتجاوز 80.000 درهم في السنة مع نفس الزبون يخضع لاقتطاع من المنبع بنسبة 30% يقوم به الزبون نفسه. مثال: رقم معاملات قدره 150.000 درهم منها 120.000 درهم مع زبون واحد = 12.000 درهم يقتطعها هذا الزبون، زائد 1.100 درهم كضريبة و2.280 درهم كواجب تكميلي، أي 15.380 درهم في المجموع.
أمثلة (بدون زبون يتجاوز 80.000 درهم)
| النشاط | رقم المعاملات | الضريبة | الواجب التكميلي | المجموع في السنة | يتبقى لكم |
|---|---|---|---|---|---|
| خدمات | 60.000 درهم | 600 درهم | 1.560 درهم | 2.160 درهم (3,6%) | 57.840 درهم |
| خدمات | 120.000 درهم | 1.200 درهم | 2.280 درهم | 3.480 درهم (2,9%) | 116.520 درهم |
| خدمات | 200.000 درهم | 2.000 درهم | 2.280 درهم | 4.280 درهم (2,14%) | 195.720 درهم |
| تجارة / صناعة تقليدية | 150.000 درهم | 750 درهم | 1.560 درهم | 2.310 درهم (1,54%) | 147.690 درهم |
| تجارة / صناعة تقليدية | 300.000 درهم | 1.500 درهم | 2.280 درهم | 3.780 درهم (1,26%) | 296.220 درهم |
| تجارة / صناعة تقليدية | 500.000 درهم | 2.500 درهم | 2.280 درهم | 4.780 درهم (0,96%) | 495.220 درهم |
«يتبقى لكم»: رقم المعاملات ناقص الضريبة والواجب التكميلي، قبل مصاريفكم الخاصة (المعدات، الكراء، التنقلات…).
التصريح والأداء
تصرّحون برقم المعاملات المحصل كل شهر أو كل ثلاثة أشهر حسب اختياركم، قبل نهاية الشهر الموالي، وتؤدون الضريبة في نفس الوقت لدى الهيئة المعنية. التأخير يكلف زيادة لا تقل عن 100 درهم.
أسئلة متكررة
كم يؤدي المقاول الذاتي بالمغرب؟
ضريبة قدرها 1% من رقم المعاملات المحصل بالنسبة لتقديم الخدمات، و0,5% بالنسبة للتجارة والصناعة والصناعة التقليدية، يضاف إليها واجب تكميلي يمول التأمين الإجباري عن المرض (AMO)، لا يقل عن 1.200 درهم في السنة. مثال: 120.000 درهم من الخدمات = 1.200 درهم كضريبة + 2.280 درهم كواجب تكميلي، أي 3.480 درهم في السنة.
ما هو سقف رقم المعاملات؟
500.000 درهم في السنة بالنسبة للأنشطة التجارية والصناعية والحرفية، و200.000 درهم بالنسبة لتقديم الخدمات. ولا يُفقد النظام إلا بعد تجاوز السقف لمدة سنتين متتاليتين (المدونة العامة للضرائب، المادة 43).
ماذا يحدث إذا تجاوزت 80.000 درهم مع نفس الزبون؟
بالنسبة لتقديم الخدمات، الجزء من رقم المعاملات السنوي الذي يتجاوز 80.000 درهم مع نفس الزبون يخضع لاقتطاع من المنبع بنسبة 30%، يقوم به الزبون نفسه (المادة 42 مكرر). مثال: 120.000 درهم مفوترة لنفس الزبون = 40.000 درهم × 30% = 12.000 درهم مقتطعة.
ما هو الواجب التكميلي؟
منذ قانون المالية 2021، تُضاف إلى ضريبة المقاول الذاتي واجبات تكميلية تمكّنه من الاستفادة من التأمين الإجباري الأساسي عن المرض (AMO). يتحدد مبلغها حسب الضريبة السنوية: 1.200 درهم في السنة (300 درهم كل ثلاثة أشهر) ما دامت الضريبة أقل من 500 درهم.
متى أصرّح وأؤدي؟
كل شهر أو كل ثلاثة أشهر، حسب اختياركم، قبل نهاية الشهر الموالي للشهر أو الفصل الذي قبضتم فيه رقم المعاملات (المادة 82 مكرر).
ما هي الأنشطة المستثناة من هذا النظام؟
من بينها: المهندسون المعماريون، المحامون، الأطباء، الصيادلة، الموثقون، المحاسبون والخبراء المحاسبون، المعشرون الجمركيون، التجار المستوردون والمصدرون، المنعشون العقاريون، الفندقيون، منظمو الحفلات والأعراس، مدارس تعليم السياقة، مؤسسات التعليم الخاص (المرسوم رقم 2.15.263).
محاكيات أخرى
- ديوانة السيارات بالمغربمقارنة الأنظمة الثلاثة
- ديوانة السيارات للمتقاعدينخصم 90% وأفضل وقت للتعشير
- السيارات الكهربائية والهجينةرسم استيراد 2,5% بدل 17,5%
- القبول المؤقت للسيارة180 يوما، تمديد دجنبر، الغرامات
- حساب الراتب الصافيالضمان الاجتماعي، التأمين الإجباري، الضريبة على الدخل 2026
- التعويض عن الفصل من العملالتعويض القانوني، أجل الإخطار، الطرد التعسفي
المصادر الرسمية
- المديرية العامة للضرائب، المدونة العامة للضرائب، إصدار 2026: المادتان 42 مكرر و42 مكرر مرتين (نظام المقاول الذاتي، السقوف)، المادة 43 (فقدان النظام)، المادتان 45 مكرر و73-II-G-8 (اقتطاع 30% فوق 80.000 درهم لكل زبون)، المادتان 73-III و73-II-B-6 (النسب والواجب التكميلي)، المادة 82 مكرر (التصريح)؛ المرسوم رقم 2.15.263 (الأنشطة المستثناة). بتاريخ 17 أكتوبر 2026.
- المديرية العامة للضرائب، المذكرة الدورية رقم 731المتعلقة بقانون المالية 2021: الواجبات التكميلية المخصصة للتغطية الصحية للمقاولين الذاتيين.